畢馬威中國：全球最低稅規(guī)則可有效緩解各國稅收競爭

隨著國際稅改的推進，國際稅收規(guī)則達成協(xié)議，“雙支柱”結(jié)構(gòu)的具體環(huán)節(jié)有了很大改變。針對這些改變，未來企業(yè)“走出去”可能面臨著哪些問題，企業(yè)又該如何更好地解決這些問題?經(jīng)濟日報記者采訪了畢馬威中國轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)主管合伙人王曉悅。

今年7月1日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)/G20的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)包容性框架發(fā)表了《關(guān)于解決經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案的聲明》。改革方案包括兩個支柱。支柱一主要針對全球收入超過200億歐元的跨國企業(yè)，要求企業(yè)在市場所在地管轄區(qū)納稅。支柱二是約定不低于15%的最低有效稅率。

王曉悅表示，根據(jù)2021年7月的聲明，雙支柱對跨國企業(yè)的影響程度不同。支柱一的門檻更高，將影響全球約上百家的超大型跨國企業(yè)，包括中國部分“走出去”企業(yè);針對這部分企業(yè)，由于支柱一涉及對集團剩余利潤向市場國的分配，相關(guān)企業(yè)應(yīng)審閱現(xiàn)有市場國利潤份額，梳理相關(guān)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價政策，做出合規(guī)合理的調(diào)整，并留存相應(yīng)的定價文件，為今后潛在的稅務(wù)爭議做好準備。支柱二的最低稅率會影響更多的跨國企業(yè)，相應(yīng)地，這些企業(yè)應(yīng)首先滿足合規(guī)義務(wù)，因為最低稅率的計算本身比較復(fù)雜，企業(yè)集團應(yīng)審視其現(xiàn)有的財稅系統(tǒng)是否能滿足相應(yīng)的要求，同時進一步評估其是否具有最低稅的納稅義務(wù)。

另外，王曉悅認為，雙支柱尤其是支柱二落地后，已有的稅收優(yōu)惠政策可能不再適用。企業(yè)在走出去時，要結(jié)合新的國際稅環(huán)境優(yōu)化全球價值鏈和全球資本配置。

“在此過程中，可以預(yù)見，雙支柱落地后可能出現(xiàn)的國際稅收爭議會比幾年前更多更復(fù)雜。為此，畢馬威中國成立了BEPS2.0專項小組，由各個行業(yè)富有相關(guān)經(jīng)驗的合伙人和團隊組成。我們可以協(xié)助企業(yè)了解國際稅收環(huán)境的變化和各國的落地政策，梳理并分析BEPS 2.0現(xiàn)有的環(huán)境對企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上做好合規(guī)，降低稅收風(fēng)險。”王曉悅說。

在“一帶一路”倡議，很多涉外企業(yè)在走出國門、享受政策紅利的同時，沿線不同國家間的稅收遵從問題始終是企業(yè)繞不開的話題。對此，王曉悅表示，此次畢馬威中國在服貿(mào)會還設(shè)置了專門議題，在會展期間，做了深入解讀，總體來說中國企業(yè)在收購境外資產(chǎn)時，需要做好各項必要的盡職調(diào)查，例如商業(yè)盡調(diào)、財稅盡調(diào)、法律盡調(diào)和技術(shù)盡調(diào)等。建議走出去的企業(yè)進行稅務(wù)調(diào)研，了解當?shù)囟愂照摺⒍愂照鞴芎蛨?zhí)法環(huán)境，做好合規(guī)遵從和稅務(wù)規(guī)劃。一旦產(chǎn)生稅收爭議，要通過國內(nèi)法和國際稅收協(xié)定等法律武器來保護自身的合法權(quán)益，必要時可尋求外部專業(yè)顧問的支持。

未來，國際針對“全球最低企業(yè)稅率”將呈現(xiàn)趨緊態(tài)勢。長期以來，很多國家通過降低企業(yè)稅率來吸引國際投資、促進本國經(jīng)濟發(fā)展，甚至展開稅收的“逐底競爭”。這也為跨國企業(yè)利用不同國家間的稅制差異和漏洞來避稅提供了空間。而數(shù)字化的商業(yè)模式下，數(shù)據(jù)要素的跨境流動在帶來巨額利潤的同時，也為跨國企業(yè)提供了更大的避稅空間，使上述問題更加嚴重。

對此，王曉悅表示，國際社會長期關(guān)注此問題，由G20倡導(dǎo)、OECD組織實施的BEPS 1.0第五項行動計劃(打擊有害稅收實踐)對此出臺了相關(guān)措施，取得了一定的成效。這次BEPS 2.0的改革力度很大，推出了全球最低稅規(guī)則。“我們相信這一措施的實施可以有效緩解各國的稅收競爭，為低稅國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?減少所得稅對投資和商業(yè)選址決策的影響，促進各轄區(qū)和跨國企業(yè)間的公平競爭。”王曉悅說。

“設(shè)定全球最低稅率能夠為全球企業(yè)稅制建立相對一致的基礎(chǔ)，增加全球競爭的透明度，緩解靠低稅率或稅收優(yōu)惠吸引投資的局面。適用全球最低稅后，預(yù)計各國將加快優(yōu)化投資環(huán)境，為跨國企業(yè)創(chuàng)造出更好的包括營商環(huán)境、治理環(huán)境、社會環(huán)境、生態(tài)環(huán)境等在內(nèi)的中長期發(fā)展環(huán)境。”王曉悅表示，作為專業(yè)的咨詢機構(gòu)，畢馬威可以充分利用強大的國際網(wǎng)絡(luò)資源，為企業(yè)提供更好的專業(yè)服務(wù)，協(xié)助企業(yè)在投資國促進合規(guī)遵從、降低稅收風(fēng)險、有效解決稅收爭議，為營造公平、優(yōu)化的稅收環(huán)境作出貢獻。( 周明陽)

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