畢馬威中國(guó)：全球最低稅規(guī)則可有效緩解各國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)

隨著國(guó)際稅改的推進(jìn)，國(guó)際稅收規(guī)則達(dá)成協(xié)議，“雙支柱”結(jié)構(gòu)的具體環(huán)節(jié)有了很大改變。針對(duì)這些改變，未來(lái)企業(yè)“走出去”可能面臨著哪些問(wèn)題，企業(yè)又該如何更好地解決這些問(wèn)題?經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者采訪了畢馬威中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)主管合伙人王曉悅。

今年7月1日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)/G20的BEPS(稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)包容性框架發(fā)表了《關(guān)于解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案的聲明》。改革方案包括兩個(gè)支柱。支柱一主要針對(duì)全球收入超過(guò)200億歐元的跨國(guó)企業(yè)，要求企業(yè)在市場(chǎng)所在地管轄區(qū)納稅。支柱二是約定不低于15%的最低有效稅率。

王曉悅表示，根據(jù)2021年7月的聲明，雙支柱對(duì)跨國(guó)企業(yè)的影響程度不同。支柱一的門檻更高，將影響全球約上百家的超大型跨國(guó)企業(yè)，包括中國(guó)部分“走出去”企業(yè);針對(duì)這部分企業(yè)，由于支柱一涉及對(duì)集團(tuán)剩余利潤(rùn)向市場(chǎng)國(guó)的分配，相關(guān)企業(yè)應(yīng)審閱現(xiàn)有市場(chǎng)國(guó)利潤(rùn)份額，梳理相關(guān)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，做出合規(guī)合理的調(diào)整，并留存相應(yīng)的定價(jià)文件，為今后潛在的稅務(wù)爭(zhēng)議做好準(zhǔn)備。支柱二的最低稅率會(huì)影響更多的跨國(guó)企業(yè)，相應(yīng)地，這些企業(yè)應(yīng)首先滿足合規(guī)義務(wù)，因?yàn)樽畹投惵实挠?jì)算本身比較復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)審視其現(xiàn)有的財(cái)稅系統(tǒng)是否能滿足相應(yīng)的要求，同時(shí)進(jìn)一步評(píng)估其是否具有最低稅的納稅義務(wù)。

另外，王曉悅認(rèn)為，雙支柱尤其是支柱二落地后，已有的稅收優(yōu)惠政策可能不再適用。企業(yè)在走出去時(shí)，要結(jié)合新的國(guó)際稅環(huán)境優(yōu)化全球價(jià)值鏈和全球資本配置。

“在此過(guò)程中，可以預(yù)見(jiàn)，雙支柱落地后可能出現(xiàn)的國(guó)際稅收爭(zhēng)議會(huì)比幾年前更多更復(fù)雜。為此，畢馬威中國(guó)成立了BEPS2.0專項(xiàng)小組，由各個(gè)行業(yè)富有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的合伙人和團(tuán)隊(duì)組成。我們可以協(xié)助企業(yè)了解國(guó)際稅收環(huán)境的變化和各國(guó)的落地政策，梳理并分析BEPS 2.0現(xiàn)有的環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上做好合規(guī)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。”王曉悅說(shuō)。

在“一帶一路”倡議，很多涉外企業(yè)在走出國(guó)門、享受政策紅利的同時(shí)，沿線不同國(guó)家間的稅收遵從問(wèn)題始終是企業(yè)繞不開(kāi)的話題。對(duì)此，王曉悅表示，此次畢馬威中國(guó)在服貿(mào)會(huì)還設(shè)置了專門議題，在會(huì)展期間，做了深入解讀，總體來(lái)說(shuō)中國(guó)企業(yè)在收購(gòu)境外資產(chǎn)時(shí)，需要做好各項(xiàng)必要的盡職調(diào)查，例如商業(yè)盡調(diào)、財(cái)稅盡調(diào)、法律盡調(diào)和技術(shù)盡調(diào)等。建議走出去的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)研，了解當(dāng)?shù)囟愂照摺⒍愂照鞴芎蛨?zhí)法環(huán)境，做好合規(guī)遵從和稅務(wù)規(guī)劃。一旦產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議，要通過(guò)國(guó)內(nèi)法和國(guó)際稅收協(xié)定等法律武器來(lái)保護(hù)自身的合法權(quán)益，必要時(shí)可尋求外部專業(yè)顧問(wèn)的支持。

未來(lái)，國(guó)際針對(duì)“全球最低企業(yè)稅率”將呈現(xiàn)趨緊態(tài)勢(shì)。長(zhǎng)期以來(lái)，很多國(guó)家通過(guò)降低企業(yè)稅率來(lái)吸引國(guó)際投資、促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至展開(kāi)稅收的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。這也為跨國(guó)企業(yè)利用不同國(guó)家間的稅制差異和漏洞來(lái)避稅提供了空間。而數(shù)字化的商業(yè)模式下，數(shù)據(jù)要素的跨境流動(dòng)在帶來(lái)巨額利潤(rùn)的同時(shí)，也為跨國(guó)企業(yè)提供了更大的避稅空間，使上述問(wèn)題更加嚴(yán)重。

對(duì)此，王曉悅表示，國(guó)際社會(huì)長(zhǎng)期關(guān)注此問(wèn)題，由G20倡導(dǎo)、OECD組織實(shí)施的BEPS 1.0第五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃(打擊有害稅收實(shí)踐)對(duì)此出臺(tái)了相關(guān)措施，取得了一定的成效。這次BEPS 2.0的改革力度很大，推出了全球最低稅規(guī)則。“我們相信這一措施的實(shí)施可以有效緩解各國(guó)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，為低稅國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收收入;減少所得稅對(duì)投資和商業(yè)選址決策的影響，促進(jìn)各轄區(qū)和跨國(guó)企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。”王曉悅說(shuō)。

“設(shè)定全球最低稅率能夠?yàn)槿蚱髽I(yè)稅制建立相對(duì)一致的基礎(chǔ)，增加全球競(jìng)爭(zhēng)的透明度，緩解靠低稅率或稅收優(yōu)惠吸引投資的局面。適用全球最低稅后，預(yù)計(jì)各國(guó)將加快優(yōu)化投資環(huán)境，為跨國(guó)企業(yè)創(chuàng)造出更好的包括營(yíng)商環(huán)境、治理環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、生態(tài)環(huán)境等在內(nèi)的中長(zhǎng)期發(fā)展環(huán)境。”王曉悅表示，作為專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，畢馬威可以充分利用強(qiáng)大的國(guó)際網(wǎng)絡(luò)資源，為企業(yè)提供更好的專業(yè)服務(wù)，協(xié)助企業(yè)在投資國(guó)促進(jìn)合規(guī)遵從、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、有效解決稅收爭(zhēng)議，為營(yíng)造公平、優(yōu)化的稅收環(huán)境作出貢獻(xiàn)。( 周明陽(yáng))

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